交易性金融资产宣告发放股票

㈠ 交易性金融资产持有期间确认被投资单位宣告发放的现金股利或利息贷方会计科目

D，投资收益
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

㈡ 交易性金融资产已宣告发放的现金股利到底是发放了还是没法放

你好，这没有实际发放，因为宣告发放和实际发放的会计分录是不同的，具体如下：
第一，宣告派发现金股利，会计分录：
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
第二，实际支付已宣告分派的现金股利，会计分录：
借：应付股利
贷：现金

综上，宣告不同于支付，尚未实际支付！
望采纳！

㈢ 交易性金融资产中股票股利不做账务处理是什么意思

股票股利只增加股票数量，并不增加账面金额，交易性金融资产中股票股利不做账务处理。

发放股票股利，被投资单位净资产不会发生变化，只是将公司的留存收益转化为股本，使流通在外的普通股数量增加，但是同时也降低了股票的每股价值，所以股票股利派发前后每一位股东的持股比例也不发生变化，那么他们各自持股所代表的净资产也不会变化。

(3)交易性金融资产宣告发放股票扩展阅读：

发放股票股利有两种发放形式，一种是按面值发放，一种是按市价发放。

一、对于发放股票股利的方案，董事会的方案是作为非调整事项是不作帐务处理，对于股东大会决定发放的股票股利则应当是作为当年的事项来进行处理，(宣告股票股利时投资方和被投资方都不进行处理，实际发放股票股利时投资方不需要进行处理)实际发放时被投资方的分录是：

1、借：利润分配-转作股本的普通股股利(股票的面值×股数)。

2、贷：股本(股票的面值×股数)。

二、采取市价发行的则是：

1、借：利润分配-转作股本的普通股股利(股票的市价×股数）。

2、贷：股本(股票的面值×股数)。

3、资本公积(市价与面值的差额×股数)。

㈣ 交易性金融资产从购入、持有期间宣告发放股利、股价变动、最后出售的

你好，会计老郑·一点通网校 回答这个问题：

⑴取得时，分三种情况：
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；
b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的
债券利息的，应当单独确认为应收项目；
c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
分录如下：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
投资收益
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
⑵持有期间持有期间有二件事：
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
具体分录如下：
⑴收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
⑵确认持有期间享有的股利/利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/利息
②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
具体会计分录如下：
B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）
⑴B/S表日公允价值>；账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
⑵B/S表日公允价值<；账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
⑶处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
具体会计分录如下：
（分步确认投资收益）
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：（或贷）公允价值变动损益
贷：（或借）投资收益

㈤ 交易性金融资产，持有期间获得的股票股利，为何不涉及“投资收益”

发放股票股利只是增加了持有的股票数量，但股票的总价值是没有变化的，所以不确认投资收益。只有宣告发放的现金股利是确认投资收益的。
比如10股送10股，虽然持股数量变成了原来的两倍，但每股价值是原来的一半了，总价值不变。

㈥ 交易性金融资产关于股票股利的会计处理

股票股利并不影响帐面价值的变动，所以作为交易性金融资产，在得到股票股利的时候不做任何会计处理，但得到现金股利是要确认投资收益。

㈦ 交易性金融资产的常用会计分录

交易性金融资产的常用会计分录：

1、企业取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息：

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息：

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额：

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额。

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益

或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

㈧ 交易性金融资产（股票）

（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

（3）交易性金融资产的主要账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目

②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录

④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

㈨ 持有期间被投资方宣告分配交易性金融资产的现金股利时，投资方可能涉及的会计科目

被投资方宣告分配现金股利或利息时，投资方分录为：

借：应收股利

贷：投资收益

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当确认为应收项目，借记应收股利，贷记投资收益。

现金股利是上市公司以货币形式支付给股东的股息红利，也是最普通最常见的股利形式，如每股派息多少元，就是现金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股东分派的股利，也就是通常所说的送红股。现金股利是以现金方式向股东派发的股利，也是最常见的一种股利派发方式。

(9)交易性金融资产宣告发放股票扩展阅读：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

㈩ 可供出售金融资产和交易性金融资产的区别和联系是什么

可供出售金融资产和交易性金融资产的区别和联系如下：

一、定义不同

1、交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

2、可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

二、费用处理不同

1、交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。

2、可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。

三、处理上不同。

就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。

1、交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益。

2、但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。

四、初始计量时存在差异。

1、交易性的金融资产主要是将取得的公允价值作为企业交易时初始确认的金额，将交易过程中所产生的一些费用在发生时计入当期损耗的费用，在取得交易性的金融资产支付的款项中。

如果存在尚未被发放但已被宣告的股利现金，就应当将其单独确立为应收的股利，不能将其计入交易性的金融资产处事的确认金额。

2、可供出的金融资产，其初始的确认金额就应当包括企业金融资产相关的交易费用和公允价值的和来确定，在所支付的款项中如果包含尚未发放但已经宣告的现金股利，就应当将其确认为企业应收的股利，不能将其计入可供出售金融资产的初始确认金额。

例如，2010年9月28日。甲公司将乙公司中的每股价值l元的股票以每股8元的价格购入本公司，共购买780000股该股票，总共需要付给乙公司交易费用3000元，在这部分资金中，同时包含以每股0.5元计算的已经被宣告但并没有领取的现金股利。