现金股票增值权在不在应付职工薪酬

‘壹’ 请问以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬余额会产生暂时性差异吗

当然会了.现金结算的股份支付里有一个现金股票增值权,会计规定在每年年末确定应付职工薪酬的余额.而税法呢.是在实际支付时才能确定应纳税所得额.所以,账面价值=应付职工薪酬的余额.计税基础=0.
当然会产生了

‘贰’ 应付职工薪酬问题

答案应该是A，这个题目为以现金结算的股份支付。因为完成约定期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权情况的最佳估计为基础，按照当日权益工具的公允价值重新计量，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬--股份支付”科目。
2010年的资产负债表日为2010年12月31日，因此此时的公允价值为18元，可行权情况的最佳估计数为100-100*20%=80人
所以：2010年公司预计支付现金应负担的总费用=80*200*18=288000
2010年应负担的费用=288000/3=96000

‘叁’ 求大神用比较书面的语言解释一下应付职工薪酬与股份支付的区别！

一、支付对象范围不同：

1、股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易。以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间。

2、应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资，奖金，津贴，补贴。是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

二、支付项目不同：

1、应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，或者向职工提供企业一定补贴的商品或服务等。

2、股份支付项目包括：以权益结算的股份支付，以权益性结算的股份支付又包括限制性股票和股票期权。以现金结算的股份支付包括模拟股票和现金股票增值权。这两者都与股票挂钩，但是不需要实际授予和持有股票。

三、支付目的不同：

1、股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易。企业在股份支付交易中意在获取其职工或其他方提供的服务(费用)或取得这些服务的权利(资产)。企业获取这些服务或权利的目的是用于其正常生产经营。不是转手获利等。

2、应付职工薪酬是按相关法规应付给职工的各种薪酬。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

‘肆’ 看新准则下应付职工薪酬有哪些变化

1. 界定了完整的企业人工成本的概念和范围
   原制度没有规定完整统一的职工薪酬概念，对企业人工成本的核算不完整、不准确，且比较分散。新准则从人工成本的实质出发，规定职工薪酬是企业为获得职工提供的服务所给予或付出的所有代价(对价)：无论是货币性还是非货币性薪酬，无论是在职还是离职后薪酬，无论是计量相对直接明确的常规性薪酬还是以权益工具为计量基础的现代薪酬(认股权、现金股票增值权等)，无论是提供给职工本人的薪酬还是提供给职工配偶、子女或其他被赡养人福利，无论是物质性薪酬，还是教育性福利，均属于职工薪酬。
   

2. 明确了非货币性福利作为职工薪酬
   原制度对于企业向职工提供的许多非货币性福利没有纳入职工薪酬，新准则将这些非货币性福利全部纳入职工薪酬，并规定了相应的会计处理方法。
   

3. 规范了辞退福利的会计处理
   原制度下没有规定辞退福利的概念，企业一般是在实际支付辞退福利款项时计入当期费用。新准则从资产负债表观的角度出发，规定当辞退计划满足准则规定的预计负债确认条件时，应当确认一项预计负债；同时计入当期费用，使财务报表使用者及时了解企业因根据辞退计划提供辞退福利所承担的义务情况。

‘伍’ 参照《职工薪酬》准则规定，下列科目可能与应付职工薪酬科目的借方相对应的有( ）。

A．主营业务收入 B．累计折旧 C．公允价值变动损益 D．其他应付款

（一）职工薪酬的内容：
职工薪酬，包括为在职职工和离职后为离退休人员所提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。同时，还包括给职工的配偶、子女或其他被赡养人所提供的福利等。
对“职工范围”的理解：含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立正式劳动合同或未由其正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员，也视同企业职工。
职工薪酬主要包括以下内容：
1.职工工资、奖金、津贴和补贴；
2.职工福利费；
3.五险有：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费；
【新】企业按照年金计划规定的基准和比例计算，向企业年金管理人缴纳的初充养老保险，及企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于企业提供的职工薪酬，应当按照职工薪酬的原则进行确认、计量和披露。
养老保险是我国企业提供给职工离职后福利的主要形式，分为三个层次：
第一层次是社会统筹与职工个人账户相结合的基本养老保险；
第二层次是企业补充养老保险；
第三层次是个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范畴。
无论是支付的基本养老保险费，还是补充养老保险费，企业都应当在职工提供服务的会计期间根据规定标准计提，按照受益对象进行分配，计入相关资产成本或当期损益。
4.一金：住房公积金；
5.工会经费和职工教育经费；
6.非货币性福利；
7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿即国际财务报告准则中所指的辞退福利；
8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。（如：现金股票增值权等）
（二）确认和计量：
（1）确认：
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬（不包括辞退福利）确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象分配：
1）由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
3)上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
辞退福利统一通过“管理费用”科目来核算，不再根据员工的岗位来划分。
借：生产成本 （生产工人）
制造费用 （车间管理人员）
劳务成本 （劳务人员）
在建工程 （固定资产）
研发支出——资本化支出 （无形资产）
管理费用 （辞退福利、厂部管理人员）
销售费用
贷：应付职工薪酬
（三）非货币性职工薪酬的计量
1．以自产产品或外购商品发放给职工作为福利。
自产产品——视同销售：

1）决定发放非货币性福利：
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2）实际发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
外购商品——不确认收入、不确认销项税额：

1）决定发放非货币性福利时：
借：生产成本 （价+税）
管理费用 （价+税）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2）购买商品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款 （价+税）
2．将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用（代价是折旧）、或租赁住房等资产供职工无偿使用（代价是租金）。拥有的房屋无偿使用——代价是折旧：
租赁房屋——代价是租金：
1）买、租赁住房：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2）计提折旧、付租金：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
其他应付款（后付）//银行存款（先付）
3．向职工提供企业支付了补贴的商品或服务
以低于企业取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务，比如以低于成本的价格向职工出售住房、以低于企业支付的价格向职工提供医疗保健服务。在出售住房等资产时，应当将出售价款与成本的差额（即相当于企业补贴的金额）分别情况处理：
（1）规定了购得后必须服务的年限，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内，按受益对象平均摊销。
（2）未规定必须服务的年限，企业应当将该项差额直接计入当期损益。
1．出售时：
借：银行存款 （实收款）
*长期待摊费用
贷：固定资产 （买价）
2．规定必须服务年限，服务对象摊销长期待摊费用：
借：生产成本 （买价－售价）/年限
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：长期待摊费用
（四）辞退福利（解除劳动关系补偿）的确认和计量
1.辞退福利的涵义
辞退福利包括2方面：
(1)合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，（没有选择权），企业决定解除劳动关系而给予的补偿。(实际数入帐)
(2)合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。(估计数入帐)
2.辞退福利的确认
同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计的负债，同时计入当期管理费用：
（1）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
【新】职工内部退休的，应当比照辞退福利处理。具体来说，在内退计划符合职工薪酬准则规定的确认条件时，按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为预计负债，将总额一次性计入当期管理费用，不能在职工内退后各期分期确认。
3.辞退福利的计量
企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债。辞退福利的计量因辞退计划中职工有无选择权而有所不同：
（1）对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬（(实际数入帐)预计负债）。
（2）对于自愿接受裁减建议，因接受裁减的职工数量不确定，企业应当参照或有事项的规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬（(估计数入帐)预计负债）。
（3）实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。
计量——主要关注：以现金结算的股份支付
1）授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值：
借：管理费用、生产成本、制造费用
贷：应付职工薪酬
2）完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
授予日之后有一个等待期才可以行权的现金结算股份支付，账务处理可以分为3步：
①授予日不作处理；
②在等待期期内的每期期末应根据股份支付的公允价值进行会计处理：
借：有关成本费用账户
贷：应付职工薪酬
这里的金额确定方法：由于：人数上可能有变动；每期期末合同的公允价值在变动。
股份支付的累计费用＝变动之后的人数×当期期末的公允价值。
本期应确认的费用股份＝支付的累计费用－之前期间确定的累计费用。
3）在可行权日（可行权日，是指可行权条件得到满足、职工具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期）之后，企业不再调整等待期内确认的成本费用，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额：
借：公允价值变动损益
贷：应付职工薪酬 或作相反分录。

‘陆’ 为什么现金股票增值权用应付职工薪酬来核算而不是资本公积

您好！

根据字面理解，您说的是对职工的股份支付。

股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分，所以用应付职工薪酬来核算。

希望对您有所帮助！

‘柒’ 会计问题：对职工进行股份激励，做分录时计提时有时计入应付职工薪酬，有时计入资本公积，怎么区分

股份支付 可以分为以权益结算的股份支付（限制性股票和股票期权）和以现金结算的股份支付（模拟股票和现金股票增值权）。
如果是以权益结算的股份支付，就计入 资本公积
如果是以现金结算的股份支付，就计入 应付职工薪酬

‘捌’ 计算企业应纳税所得额时是否要加上应付职工薪酬（注会）

要纳税调整。因为利润总额5000是已经扣除了200还未实际发放的工资之后的数字，所以计算所得税时加回来。